“税收原则”或者“税收主义原则”，是英国税收实践中逐渐形成的一个原则，它的最终确立，也是经过了较长的博弈。

　　欧洲的封建社会，国王通过契约把一些土地封授给自己的附庸，附庸还要把自己封来的土地，继续封给自己的附庸。这种领主与附庸的关系，是一种由义务连接起来的私人关系。这样，国家就是一种基于私人忠诚连接的私人组织而不是公共组织。这种封建关系是双方都承担义务的双向关系，而不是单向的-服从关系。如果国王不能履约，提供，作为附庸的贵族可以收回甚至反叛；如果封臣不履行义务，则会被收回封地。

　　在这种封建关系中，有一个原则是“国王必须靠自己生活”，指的主要是国王靠自己的收入生活。国王的收入，主要是土地的收入、税收收入以及其他收入。来源于土地的收入是最大的收入，包括土地收益、租金收益，是国王作为地主或财产主而获得的财产收入；税收收入包括兵役免除税、贡税、协助金和关税等；国王的其他收入包括森林收入、司法收入、铸币收入等。在早期封建社会，国王基本上能够靠这些收入养活自己。

　　欧洲封建社会中，处理国王和封臣关系的重大原则，就是大事要经过彼此的协商和同意。英国的贤人会议、大事议会、御前会议等主要由贵族组成的议事机构，就承担着作为国王封臣就征税纳税等封臣的义务及负担进行协商的职责。对今天影响巨大的《大宪章》，就是因为国王未经作为封臣的贵族的同意，单方面要增加对贵族的义务，而引起贵族的不满和，最后国王接受其条件的一份协议。1215年《大宪章》的内容相当丰富，其中涉及到国王征税的重要，如第12条：“未获余等王国之评议，余等之王国不得征收兵役免除税或协助金”。第14条还了协助金和兵役免除税的评议程序。这两条被认为是税收主义的最早渊源，以后的英国国王多次重申对《大宪章》的遵守。

　　随着封建社会的逐渐衰落，英国的社会结构也发生了巨大变化。国王逐渐由私领主变成国家事务的管理者。国王的封臣尤其底层也摆脱了封建关系的成为人。城市和工商业的发展，则产生了不能纳入封建关系的社会阶层和人群。国王已经不可能通过自己的收入来养活自己，基于社会公共需要和公共利益的管理和服务也逐渐增多，向封建关系之外的社会阶层汲取财政收入以进行公共事务，是大势所趋。向商人和城市资产阶级征收税收，必然要和他们协商，取得他们的同意。原先仅仅由国王的附庸组成的议事机构已经不适合形势的需要，扩大议事机构的代表面，把城市市民等纳税人代表引进来的议会制度，应运而生。

　　议会建立起来之后，国王的征税要得到议会的同意，是一个大致的原则。关税和动产税多次经由议会被授予国王，关税甚至被认为是国王专属的税收，有时候被永久性地授予某位国王。这时候，缴纳赋税已经不是附庸或封臣对于大领主的私人义务，而是社会对于国家公共事务的财政责任；国王征收的税收也不只是用于王室需要，而是为了社会公共需要和公共利益。如果国王征税不是用于公需，议会就可以授权。

　　议会和国王的关系磕磕绊绊，跌跌撞撞，走过三百来年。到了斯图亚特王朝时，这种脆弱的平衡被打破。詹姆斯一世时，国王和议会围绕《大契约》进行的博弈以失败告终，国王不能答应议会提出的条件，议会也批准国王需要的补助金。詹姆斯一世的儿子查理一世即位后即征收吨税、磅税、炉灶税、国内消费税等。这种做法不但《大宪章》的，也议会建立以来的国王征税须征得议会同意的习惯。围绕征税权，议会与国王尖锐对立：1627年议会提出不经议会同意不得征税和借债；1629年议会作出决议，未经议会同意，任何征收吨税和磅税者将被视为国王及王国的敌人；1642年国王内战，1649年议会成立特别最高法庭，审判并处死查理国王。

　　此后又经过等反复。1688年，英国发生光荣确立君主立宪制度。1689年的《法案》提出：“未经议会授权，为王室所需而凭借征收钱财，超期征收或以其他非授权方式征收，均属非法。”

　　这样，围绕征税权进行了数百年的斗争和博弈，国王的征税权被。议会是立法机构，议会的授权就是法律，所以，《法案》是税收主义的基石。（梁发芾）

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