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　　增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

　　增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中50%为中央财政收入，50%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。

　　2019年3月15日，国务院总理李克强在十三届全国二次会议表示，4月1日减增值税，5月1日降社保属鸡的属相婚配表费率

　　在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此，中国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法。即根据销售商品或劳务的销售额，按的税率计算出销售税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。

　　增值税征收通常包括生产、流通或消费过程中的各个环节，是基于增值额或价差为计税依据的中性税种，理论上包括农业各个产业领域（种植业、林业和畜牧业）、采矿业、制造业、建筑业、交通和商业服务业等，或者按原材料采购、生产制造、批发、零售与消费各个环节。

　　一种销售税，属累退税，是基于商品或服务的增值而征税的一种间接税，在、、、新加坡称为商品及服务税（Goods and Services Tax, GST），在日本称作消费税。增值税是法国经济学家Maurice Lauré于1954年所发明的，法国有45%的收入来自增值税。

　　现代服务业包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。

　　1、之后，原来缴纳营业税的改交增值税，增值税增加两档低税率6%（现代服务业）和11%（交通运输业）。

　　营业税改增值税主要涉及范围：交通运输业和部分现代服务业，交通运输业包括：陆运输、水运输、航空运输、管道运输。现代服务业包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。

　　根据上海试点的经验，之后企业的税负有所降低。营业税是按收入全额计算缴纳税金的，改成增值税之后，可以扣除一些成本及费用，实际上可以降低税负。

　　试点行业总体税负不增加或略有下降。对现行征收增值税的行业而言，无论在上海还是其他地区，由于向试点纳税人购买应税服务的进项税额可以得到抵扣，税负也将相应下降。12万户试点企业中，对3.5万户一般纳税人而言，由于引入增值税抵扣，与原营业税全额征收相比，税负会有所减少甚至大幅降低；对8.5万户小规模纳税人而言，营业税改增值税后，实行3%的征收率，较原先营业税率要低2个百分点。的确存在个别企业税负增加的情况。

　　新增两档按照试点行业营业税实际税负测算，陆运输、水运输、航空运输等交通运输业转换的增值税税率水平基本在11%～15%之间，研发和技术服务、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询服务等现代服务业基本在6%～10%之间。为使试点行业总体税负不增加，试点选择了11%和6%两档低税率，分别适用于交通运输业和部分现代服务业。

　　广告服务，指的是利用图书、、、、电视、电影、幻灯、牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式作为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者是通告、声明等委托事项进行宣传以及提供相关服务的业务活动。包括广告的策划、设计、制作、发布、播映、宣传、展示等。

　　生产型增值税指在征收增值税时，只能扣除属于非固定资产项目的那部分生产资料的税款，不允许扣除固定资产价值中所含有的税款。该类型增值税的征税对象大体上相当于国内生产总值，因此称为生产型增值税。

　　收入型增值税指在征收增值税时，只允许扣除固定资产折旧部分所含的税款，未提折旧部分不得计入扣除项目金额。该类型增值税的征税对象大体上相当于国民收入，因此称为收入型增值税。

　　消费型增值税指在征收增值税时，允许将固定资产价值中所含的税款全部一次性扣除。这样，就整个社会而言，生产资料都排除在征税范围之外。该类型增值税的征税对象仅相当于社会消费资料的价值，因此称为消费型增值税。中国从2009年1月1日起，在全国所有地区实施消费型增值税。

　　在中华人民国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

　　外资企业1994年之前缴纳工商统一税，并不是增值税的纳税义务人，从1994年1月1日起成为增值税的纳税义务人。

　　由于增值税实行凭增值税专用抵扣税款的制度，因此对纳税人的会计核算水平要求较高，要求能够准确核算销项税额进项税额应纳税额。但实际情况是有众多的纳税人达不到这一要求，因此《中华人民国增值税暂行条例》将纳税人按其经营规模大小以及会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人。

　　（1）生产货物或者提供应税劳务的纳税人，以及以生产货物或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供应税劳务的年销售额占应税销售额的比重在50%以上）并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额超过50万的；

　　（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供劳务的年销售额占年应税销售额的比重在50%以上），并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（简称应税销售额）在50万元以下（含本数）的。

　　除前款外，增值税的免税、减税项目由国务院。任何地区、部门均不得免税、减税项目。

　　农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、、、音像制品、电子出版物。

　　2017年4月19日，国务院常务会议决定，7月1日起，将增值税税率由四档减至17%、11%和6%三档，取消13%这一档税率。中国第一大税种增值税税率简化合并将踏出第一步。

　　（一）一般纳税人销售自己使用过的属于《中华人民国增值税暂行条例》第十条不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

　　1．县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。

　　A公司4月份购买甲产品支付货款10000元，增值税进项税额1700元，取得增值税专用。销售甲产品含税销售额为23400元。

　　个人提供应税服务的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。增值税起征点不适用于认定为一般纳税人的个体工商户。

　　增值税是向最终消费者征收的，从而了国内需求的增长，进而经济的长期均衡收入，增加了个人的税收负担，挤出了消费和投资，而增大了P中购买的部分，使购买在其中占有过大的比例，不利于经济运行。

　　以1个月或者1个季度为一个纳税期的纳税人，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或15日为一个纳税期的纳税人，自期满之日起5日内预缴税款，次月1至15日申报并结清上月应纳税款。以一个季度为纳税期限的仅适用于小规模纳税人。

　　根据国家税务总局公告2012年第43号第二条第（一）款，增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）纳税申报表及其附列资料包括：

　　一般纳税人提供营业税改征增值税的应税服务，按照国家有关营业税政策差额征收营业税的，需填报《增值税纳税申报表附列资料（三）》。其他一般纳税人不填写该附列资料。

　　中国自1979年开始试行增值税，于1984年、1993年和2012年进行了三次重要。现行的增值税制度是以1993年12月13日国务院颁布的国务院令第134号《中华人民国增值税暂行条例》为基础的。

　　第一次，属于增值税的过渡性阶段。此时的增值税是在产品税的基础上进行的，征税范围较窄，税率档次较多，计算方式复杂，残留产品税的痕迹，属变性增值税。

　　第二次，属增值税的规范阶段。参照国际上通常的做法，结合了的实际情况，扩大了征税范围，减并了税率，又规范了计算方法，开始进入国际通行的规范化行列。

　　《国务院关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例有关问题的通知》

　　《国家税务总局 国家质量技术监督局关于加油机安装税控装置和生产使用税控加油机有关问题的通知》

　　增值税和消费税不同的地方是增值税在每一个商业环节的增值部分来征税，而消费税则在最终销售予消费者的环节上才征税。

　　零售商以$1.65（$1.50 + 10%）把该货品售予消费者，同时缴交$0.15的税款给，并获利$0.30

　　所以最终的消费者需额外付出10%的消费税给，而零售商则不会因消费税而直接失，但他们需要负担额外行政工作，而原材料供应商和生产商则不会受到影响，但他们需要核实他们的顾客是否最终消费者。

　　·原材料供应商向生产商售出原本标价$50的原材料，需要额外收取$5的商品及服务税。原材料供应商收到的额外$5将会全数付给税务部门。

　　·生产商向零售商售出原本标价$150的货品，需要额外收取$15的商品及服务税。生产商收到的额外$15中，其中$5是补偿之前付出的商品及服务税，其余$10将会付给税务部门。

　　·零售商向消费者售出原本标价$250的货品，需要额外收取$25的商品及服务税。零售商收到的额外$25中，其中$15是补偿之前付出的商品及服务税，其余$10将会付给税务部门。

　　·税务部门分别从原材料供应商、生产商及零售商收取$5、$10及$10，总数为$25，即是零售商货品原本标价$250的10%。

　　一、对于增值税来说，从对的财政收入和消费者的税收负担来看。多税率征收和单税率征收的效果是一样的。

　　基于供应和需求的原则，由于消费税或是增值税会提高成本，这会使需求曲线或供应曲线左倾。这在功能上是相同的。因此，购货的数量和/或它的售价会被降低。

　　供应和需求的转变并没有包括在上述例子中，因为这效应对不同货品有所不同，上述例子假设了这种税是不会扭曲的。

　　由于对某些人的价格上升，所交易的商品数量会减少。相对地，有些人会被损害多于所能够从税收得到的，这主要因为供应和需求的变化，而又称作重量损失（deadweight loss）。如果经济体系所损失的以入大于所得到税收，或花费多于“消耗”税收，这就是一个无效率的税。当扭曲出现时，消费费税或是增值税会被认为是优越的，因为它们扭曲了投资意欲，并使消费下降。

　　在图中，税收带来的三角型的面积、原来的供应曲线和需求曲线代表重量损失，而灰色区域则代要税政税收。

　　财政部和国家税务总局发布《关于简并增值税税率有关政策的通知》，2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率，并明确了适用11%税率的货物范围和抵扣进项税额。

　　据2019年4月1日起执行的《关于深化增值税有关政策的公告》，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%

　　昨日（2018年2月28日），有关会议决定，从2018年5月1日起，增值税将有三大重大变更。将制造业等行业增值税税率从17%降至16%，将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%。将工业企业小规模纳税人年销售额标准由50万上调至500万...

　　为了进一步加强和规范增值税纳税申报比对管理，提高申报质量，优化纳税服务，税务总局就制定了《增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）》，将于2018年3月1日起在各省市国税局开始施行。

　　我们都知道增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，而这两个说法其实是营改增之后的产物，以前的营业税没有这个区分。按照税务局最新的，所有行业的一般纳税人和小规模纳税人的区分标准，已经统一了。

　　若是在2018年4月1日前已办理涉税事宜的，税局会在4月30日前对其进行评价；若是在4月1日后办理涉税事宜的，税局会即时进行纳税信用评价。年度评价指标得分90分以上的会被评为纳税信用；年度评价指标得分不满40分或因违反被直接判级的会被评为D级纳税信用。

　　听闻最近税局正在严查小规模企业冲账一事，广大小规模企业包括一般纳税人企业的老板们要注意了，千万不要再去购买来冲账了。你知道吗，虚开后果会很严重的！快法务就来为你解读下增值税的相关内容。晨阳水漆http://www.chenyang.com/。